Als alternatief voor een vrijwillige pensioenverzekering en een aanvulling op een verplichte pensioenregeling is het voor de ondernemer toegestaan om een oudedagsreserve te vormen.

Over het bedrag van de dotatie hoeft de ondernemer voorlopig geen belasting te betalen. Daarvoor krijgt de ondernemer uitstel van betaling. Maar met de oudedagsreserve alleen is er nog geen oudedagsvoorziening. Om dat te realiseren dient een lijfrente te worden aangekocht.

Wie kan opbouwen?

• De belastingplichtige met winst uit onderneming.
• De ondernemer heeft aan het begin van het kalenderjaar de pensioenleeftijd nog niet bereikt.
• Opbouw vindt per ondernemer plaats. De opbouw vindt plaats over de gezamenlijke winst van de verschillende ondernemingen. De hoogte van de dotatie kan niet uitgaan boven het ondernemingsvermogen van de onderneming. (per einde kalenderjaar)
• De ondernemer dient te voldoen aan het urencriterium.
De stand van de oudedagsreserve dient te worden vermeld op de balans van de onderneming.

Dotatie

De ondernemer kan jaarlijks besluiten of hij wil doteren aan de oudedagsreserve. Indien hij ervoor kiest te doteren, dan bedraagt de dotatie 12% van de winst, met een plafond (verwijzing naar site met maximum). Daarnaast is de dotatie gemaximeerd. De oudedagsreserve mag door toevoeging het eigen vermogen niet overstijgen.

Afnemingen

Als de oudedagsreserve wordt omgezet in een lijfrente, zal de reserve vrijvallen voor het bedrag dat wordt betaald aan lijfrente. Het belastbaar inkomen wordt vervolgens verlaagd met het betaalde bedrag. Deze handeling kan gevolgen hebben voor de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. De ondernemer kan zelf bepalen wanneer hij een lijfrente aankoopt en hoeveel van de reserve daarvoor op dat moment wordt gebruikt.

Belaste afnemingen

Op sommige speciale momenten kan de oudedagsreserve belast afnemen. Bijvoorbeeld bij het bereiken van de pensioenleeftijd, bij staking of bij het niet meer aan het urencriterium voldoen. In die gevallen vindt afneming plaats met het bedrag waarmee de oudedagsreserve het ondernemingsvermogen aan het einde van het kalenderjaar overtreft.

Oudedagsreserve aantrekkelijk?

Elk jaar dat de ondernemer een bedrag aan de oudedagsreserve toevoegt, krijgt de ondernemer over dat bedrag uitstel van belastingbetaling. Dit betekent dat minder inkomstenbelasting hoeft te worden betaald. De ondernemer beschikt daardoor over een bedrag dat anders direct als belasting had moet worden betaald. Toch is het niet altijd verstandig de oudedagsreserve tot het maximaal mogelijke op te voeren, want de oudedagsreserve is eigenlijk uitstel van betaling van belasting. Het kan zijn dat ooit moet worden afgerekend op een moment dat het slecht uitkomt.

Er kan een vervelende situatie ontstaan wanneer de onderneming noodgedwongen moet worden beëindigt. De ondernemer zit dan nog met de oudedagsreserve waarover fiscaal moet worden afgerekend. In dat geval kan hij uiteindelijk ook in privé worden aangesproken voor de belastingclaim.

Oudedagsreserve is geen pensioenvoorziening

Tevens is al opgemerkt dat door dotatie nog geen pensioenvoorziening is gevormd. Met het bedrag van de reserve dient nog een lijfrente te worden aangekocht of dient een overlijdensrisicoverzekering te worden gesloten om bij overlijden een nabestaandenlijfrente te kunnen aankopen.

Vaak wordt de oudedagsreserve echter gebruikt om de fiscale winst te drukken. Dat is een risicovolle actie. Ook hier geldt daarom dat u zich goed dient te laten informeren door een specialist om onaangename verassingen te voorkomen.